Steuerrecht: Die neuen Verrechnungspreisverpflichtungen
Mehr als verdoppelte Bußgelder
Zumindest sind die neuen Verrechnungspreisverpflichtungen im Detail bekannt – und zudem wirksam –, sodass die betroffenen Unternehmen schnellstmöglich damit beginnen müssen, sie anzuwenden.
Unsichtbare Erweiterungc der Prüfungsmöglichkeiten
Obwohl die Verrechnungspreise bereits einen Schwerpunkt aller umfassenden Steuerprüfungen in Ungarn bildeten, wurden im vergangenen Jahr bedeutende Gesetzesänderungen eingeführt. Mit der neuen Verrechnungspreisdatenmeldung in den Körperschaftsteuererklärungen kann die Behörde nicht nur riskante Steuerzahler auswählen, sondern auch Prüfungen wesentlich effizienter als bisher durchführen. Diese Regelung kann für das Finanzamt eine unsichtbare Erweiterung der Prüfungsmöglichkeiten bedeuten, da die verbundenen Unternehmen bereits in der Phase der Risikobeurteilung über viele wichtige Informationen verfügen können, noch bevor eine offiziell angekündigte Prüfung beginnt.
Verrechnungspreisunterlagen müssen zwar nicht automatisch bei den Finanzbehörden eingereicht werden, müssten aber theoretisch bis zum Abgabetermin der Körperschaftsteuererklärung erstellt werden. Darüber hinaus müssen verbundene Unternehmen von nun an bereits bis zum WJ 2022 Daten über ihre Transaktionen mit verbundenen Parteien und die Verrechnungspreispraxis im Rahmen der Körperschaftsteuererklärung bereitstellen.
Verbundene Unternehmen müssen Daten innerhalb des Körperschaftsteuer-Meldezeitraums liefern, der 5 Monate nach Ende des Wirtschaftsjahres endet, d. h. bis Ende Mai 2023 für ein dem Kalenderjahr ähnliches Wirtschaftsjahr. Im Rahmen einer solchen Verrechnungspreisberichterstattung werden Daten zu allen damit verbundenen Transaktionen benötigt. So unter anderem Angaben zu den beteiligten verbundenen Unternehmen, zu Umfang und Art der Transaktion sowie zum jährlichen Transaktionswert pro verbundener Partei.
Daher sollten Unternehmen, die den Verrechnungspreisen nicht genug Aufmerksamkeit geschenkt haben, dennoch alle Transaktionen mit verbundenen Parteien im Jahr 2022 identifizieren, ihre Details und ihren Fremdvergleichspreis wissen. Es wird auch zunehmend erwartet, dass die Verrechnungspreistransaktionen durch segmentierte Buchhaltungsdaten unterstützt werden sollten, die für jede Transaktion spezifisch sind.
Darüber hinaus ist die Bandbreite der von der Datenmeldung betroffenen Transaktionen größer, als die der Verrechnungspreisdokumentation unterliegenden Transaktionen, da bestimmte ausgenommene Transaktionen ebenfalls gemeldet werden müssen, wie z.B. APA-Entscheidungen (Advance Pricing Agreements – Festsetzung von Verrechnungspreisen), Transaktionen mit Privatpersonen, die keine Einzelunternehmer sind, konzerninterne Kostenweiterbelastungen und kostenlose Geldtransfers. Es wird daher empfohlen, so früh wie möglich die Hilfe eines erfahrenen Verrechnungspreisspezialisten in Anspruch zu nehmen, um genügend Zeit für eine qualitativ hochwertige Unterstützung zu haben!
Erhöhter Druck auf Unternehmen
Die zunehmenden Bußgelder werden auch den Druck auf die Unternehmen erhöhen, die Verrechnungspreisberichte fristgerecht bis zur Körperschaftsteuererklärung zu erstellen. Das Bußgeld für die unterlassene Erstellung eines Verrechnungspreisdokuments hat sich auf 5 Millionen Forint (ca. 12.500 Euro) pro Transaktion mehr als verdoppelt, bei wiederholten Verstößen auf 10 Millionen Forint (ca. 25.000 Euro).
Neben der oben vorgestellten Verschärfung wird auch eine dritte neue Regel das Leben der multinationalen Unternehmen in Zukunft erschweren. Bereits im Steuerjahr ab 2022 wird die Verpflichtung des „Interquartilsabstands“ bei der Analyse auf Basis der Datenbank zwingend angewendet. Liegt die bei dem untersuchten verbundenen Geschäftsvorfall angesetzte Gegenleistung außerhalb der fremdüblichen Spanne, muss die Anpassung der Verrechnungspreisgestaltung an den „Median“ vorgenommen werden.
Diese neuen Anforderungen ermöglichen noch genauere und strengere Verrechnungspreiskontrollen. Infolgedessen könnten in den kommenden Jahren viel mehr Unternehmen mit höheren Strafen und Anpassungen der Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage konfrontiert werden. Aus alldem entsteht auch eine höhere Motivation, die Verrechnungspreise eines Unternehmens mit der Anwendung eines APA-Verfahrens für die wichtigsten oder komplexesten Transaktionen sicherer zu gestalten.
Die Autorin ist bei LeitnerLeitner Partnerin und leitende Beraterin.
LeitnerLeitner ist eine der größte Steuerberatungsgesellschaften in Mitteleuropa mit weltweiter Abdeckung durch das Taxand-Netzwerk. Verlassen Sie sich auf unser spezialisiertes Verrechnungspreis-Komplettpaket: Dokumentationen, Benchmark-Studien, Datenbankrecherchen, Vertretung bei Rechtsstreitigkeiten sowie MAP- und APA-Prozessen.
